资产折旧：如何正确申报税款

一般来说，如果您购买资本资产是为了赚取收入，则不能申请立即抵税。相反，您需要在一段时间内（通常是几年）抵扣资产成本。这种可抵税的抵扣部分称为折旧。

由于规则复杂且需要逐年滚动计算，计算折旧可能是一个繁琐且耗时的过程。因此，许多人更愿意将税务折旧计算的任务交给税务代理人，但了解一些基础知识总是有益的，因此我们在此提供一份税务折旧的入门指南。

基本知识

如果您通过以下任何一种方式获得收入，则可以对资产进行折旧：

您经营企业，并将资产作为企业的一部分使用

您受雇于某项工作，并将该资产作为工作的一部分使用

您出租了一处包含资本性质资产的投资性房产

您可能需要抵扣的资产类型多种多样，具体取决于您的应税收入来源，但大多数使用寿命有限的资产（其价值预计会随着时间的推移而下降）都属于此类。

这可能包括：

您在行业中使用的工具和设备

您业务中使用的厂房和机械

用于您业务或工作的科技产品，例如电脑、笔记本电脑、电话和打印机

如果您在家中或其他地方拥有办公室，则需要使用办公家具

投资性房地产中包含的可移动设备，例如厨房电器、热水系统和空调机组

用于计算折旧额的物品成本包括您为该资产支付的金额，加上您在运输和安装该资产过程中产生的任何额外费用，以及使该资产达到可用状态的相关费用（例如初始维修）。

您只能在资产用于赚取应税收入的范围内申请折旧。如果该资产也用于私人或家庭用途，则需要分摊折旧费用，并且只能申请与工作或业务相关的部分（例如，如果您购买了一台电脑，一半用于工作，一半用于私人用途，则您只能申请一半成本的折旧）。

计算折旧的规则有两套：一般规则和针对中小企业的特殊规则。

一般规则

根据一般折旧规则，您可以立即抵扣以下项目：

用于赚取商业收入且价格不超过 100 美元的项目

用于赚取非商业收入且价格不超过 300 美元的项目（例如您工作中使用的设备）。

所有购买成本超过上述门槛的物品通常必须在资产的有效使用寿命内抵扣，有效使用寿命因所涉及资产的类型而异。但是，价格在 300 美元至 1000 美元之间的项目可以“合并”抵扣，第一年抵扣率为 18.75%，之后几年抵扣率为 37.5%。澳大利亚税务局 (ATO) 在一项立法文书《2015 年所得税（折旧资产有效寿命）确定法》中公布了一份全面的资产有效寿命清单，该清单最后更新于 2022 年 7 月 1 日。您可以使用此清单确定资产的有效寿命，如果您不同意 ATO 清单，也可以自行评估有效寿命。

折旧有两种计算方法。您可以使用原始成本法（或直线法），即在资产的有效寿命内均匀地冲销成本；或者您可以使用递减价值法，即资产的基准价值每年都会减少，因为它会减少上一年的折旧金额。

递减价值法会在资产所有权的最初几年产生较大的扣除额，但在资产有效寿命的后期，扣除额会较小。直线法会在有效寿命的每一年产生一致的扣除额。

小型企业简化规则

如果您拥有小型企业（定义为总营业额低于 1000 万美元的企业），您可以享受不同的简化规则和优惠。

如果您选择使用这些规则，您可以立即抵扣成本低于 20,000 美元的资产（适用于 2024 年、2025 年以及 2026 年（前提是立法通过）。此门槛将在 2026 年结束后降至 1,000 美元。成本超过相应门槛的资产将被添加到小型企业资产池中，并在拥有的第一年按 15% 的折旧率折旧，之后每年按 30% 的折旧率折旧。

基本工程抵扣

除了以上所有抵扣项目外，还有一种完全不同的折旧方法，可用于抵扣用于产生应税收入的建筑物成本。

这些基本工程抵扣项目适用于：

房产建造成本（不包括土地成本）

房产的任何改建或改进成本，以及

用于环境保护的土方工程，例如堤岸或挡土墙

用于产生收入的商业地产和住宅地产（例如出租物业）均可申请基本工程抵扣。用于基本工程的成本通常按每年2.5%的固定税率抵扣（40年）；部分工业建筑和酒店可享受更高的4%税率。通常情况下，住宅投资物业必须在1985年之后开工建设，才有资格获得基本工程抵扣。

保存记录

您通常需要从纳税年度结束后的10月31日起保存您的税务记录五年。

不过，对于折旧资产，您可能需要保存更长时间的记录。事实上，您需要保存申请该资产贬值抵扣的整个期间的记录。之后，您还需要从最后一次申请之日起再保存这些记录五年！

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